Це платники, бухдохід яких за 2024 рік перевищив 40 млн грн (п. 137.4, пп. «в» п. 137.5 Податкового кодексу України; ПК).
Йдеться про колишніх прибутківців, які з 01.04.2025 перейшли на сплату єдиного податку (ЄП) за ставками 3% або 5%.
Податківці пояснюють, що платник податку на прибуток, який перейшов на спрощену систему оподаткування посеред року, подає декларацію з податку на прибуток підприємств (далі — Декларація) за звітний період, що передує кварталу, з якого він перейшов на спрощену систему. Строк подання передбачений у підпункті 49.18.2 ПК, а саме, протягом 40 календарних днів (к. дн.) після останнього календарного дня звітного (податкового) періоду (ЗІР, підкатегорія 102.20.01).
Маємо на увазі ситуацію, коли платник-неприбутківець вчинив порушення в січні — лютому 2025 року. Надалі з першого дня наступного місяця після того, в якому він порушив правила перебування у своєму статусі, по 31 грудня звітного року неприбутківець зобов’язаний:
Увага! Якщо під час воєнного стану неприбуткова організація надає допомогу армії, закладам охорони здоров’я або іншу допомогу для забезпечення оборони країни, попри те що надання такої допомоги не передбачене в її статутних документах, це не вважають порушенням вимог пункту 133.4 ПК (п. 63 підрозд. 4 розд. ХХ ПК).
Якщо дата ліквідації припадає на початок або середину звітного (податкового) кварталу, платник податку міг подати останню (ліквідаційну) Декларацію до закінчення звітного (податкового) кварталу, але не пізніше за строки, встановлені в пункті 49.18 ПК. Додатком до такої Декларації та її невід’ємною частиною є комплект річної фінансової звітності за період із початку року по дату ліквідації, у т. ч. ліквідаційний баланс (ЗІР, підкатегорія 102.20.01).
Якщо квартальний платник податку в І кварталі подав заяву про перехід на оподаткування як резидента Дія Сіті — платника податку на особливих умовах, за час перебування на загальній системі він має подати Декларацію за відповідний звітний (податковий) квартал, тобто за І квартал. У Декларації наведіть показники діяльності за період із першого календарного дня звітного (податкового) року по останній календарний день кварталу, в якому подали контролерам відповідну заяву.
Особливий звітний період для сільськогосподарських товаровиробників починається з 1 липня минулого звітного року і закінчується 30 червня поточного звітного року.
Податківці пояснюють, що такі сільгосптоваровиробники мають визначати податковий (звітний) період за загальними правилами. Тобто якщо річний бухдохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків) перевищує 40 млн грн, податковими (звітними) періодами для податку на прибуток є календарні квартал, півріччя, три квартали, рік.
Натомість якщо річний бухдохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків) не перевищує 40 млн грн, такі платники застосовують річний податковий (звітний) період, що починається з 1 січня і закінчується 31 грудня поточного звітного року (ЗІР, підкатегорія 102.20.01).